參股公司補稅導致由盈轉虧 南京熊貓收年報工作函

每經記者：程雅 楊夏

年報發佈後兩個月，上交所對南京熊貓（SH600775，股價8.74元，市值79.87億元）下發了年報工作函。

工作函顯示，南京熊貓2023年淨利潤較業績預告盈虧發生變化，主要系參股公司南京愛立信熊貓通信公司（以下簡稱ENC）補稅事項的會計處理變化導致。

《每日經濟新聞》記者注意到，交易所要求南京熊貓說明ENC轉移定價產生的具體原因，相關事項是否影響ENC財務數據的準確性等。

因轉移定價被要求補稅

據公告，2023年，南京熊貓實現營業收入29.12億元，同比下降29.9%，實現歸母淨利潤-2.38億元，同比下降696.55%。

南京熊貓2023年大額虧損的主要原因系計提了大額的資產減值，而大額計提資產減值的原因則是由於上市公司參股公司ENC對其他非流動資產的收回存在很大不確定性。

這與公司此前的業績預告相悖，之前，南京熊貓預計2023年實現歸母淨利潤1619.43萬~2429.15萬元，同比減少40%到60%。在風險提示中，南京熊貓就表明ENC事項可能會對業績預告產生影響。

究竟發生了什麼讓南京熊貓2023年業績由盈轉虧？

據悉，由南京熊貓持股27%，愛立信（中國）有限公司持股51%的ENC主要從事移動通信系統設備、公網通信系統設備等產品的生產。

2015年12月，ENC收到了國家稅務總局江寧經濟技術開發區稅務局特別納稅調查調整通知書，內容顯示，ENC在2005~2014年的關聯交易違反了相關法律法規關於特別納稅調整的有關規定，應補企業所得稅12.23億元，並按有關規定加收利息。

根據ENC管理層提供的資料，該特別納稅調整事項是由於ENC與ERICSSON AB（瑞典愛立信公司，簡稱EAB）之間轉移定價安排導致的。2016年4月，ENC繳付剩餘稅金及利息12.24億元。

2023年12月19日，ENC瑞典方董事及董事會秘書兼主管財務工作負責人（愛立信方派出）郵件通知ENC所有中方董事，瑞典稅務當局結束了MAP協商。ENC管理層基於此進行了財務處理。

2024年1月16日，南京熊貓收到ENC2023年12月未經審計財務報表，虧損金額爲12.24億元，產生虧損的主要原因是ENC承擔了“特別納稅調整”14.24億元，剔除從EAB得到的稅收減免1.99億瑞典克朗（約合人民幣1.36億元）之外的部分，並計入當期損益。

根據審計報告草稿，由於瑞典稅務機關未就MAP與中國稅務機關達成一致，ENC將預期於EAB收到的返還金額1.36億元計入其他應收款，該金額與期初確認的其他非流動資產14.24億元差額12.88億元計入信用減值損失。上述賬務處理如採納，將造成ENC2023年度形成重大虧損，淨利潤爲-12.26億元。

之後，南京熊貓經過多次溝通，但沒有收到瑞典愛立信的任何意見及反饋。因此，南京熊貓於2023年度財務報表中對ENC長期股權投資全額計提減值，金額爲2.3億元。

2024年3月，《每日經濟新聞》記者曾致電南京熊貓，公司證券部工作人員表示，ENC已於2016年繳清了上述稅金及利息，此前ENC的大股東EAB承諾這部分稅金及利息由對方承擔，但如今卻面臨不確定性。“但我們還在和他們溝通。”

如何理解由於轉移定價導致的上述特別納稅調整事項？對方表示，可以理解爲ENC把部分利潤轉移定價給了EAB，然後就會少交稅。

披露兩個月後收工作函

距離年報披露已經過去了兩個月，南京熊貓仍收到了交易所下發的工作函。

工作函顯示，ENC於2015年因轉移定價被稅務機關要求補繳稅款14.24億元，因認爲可獲返還，將其確認爲資產。ENC年度財務報表須經包括南京熊貓派駐董事在內的全體董事一致通過，而南京熊貓以ENC董事長承諾補繳稅款由ENC控股股東方EAB承擔爲由，認可上述會計處理，且未披露補稅事項。

直至2023年末，ENC董事長表示剩餘12.88億元稅款由ENC自行承擔，將相關款項一次性計入當期損益，上市公司表示不予認可，但報告期仍對ENC長期股權投資全額計提減值2.30億元。

因此，交易所要求南京熊貓披露，ENC轉移定價產生的具體原因，相關事項是否影響ENC財務數據的準確性；結合EAB最終未承擔全部轉移定價稅款的客觀事實及原因、ENC及公司可採取的法律救濟措施，說明ENC董事長前期承諾是否具有法律效力，公司前期以此認可ENC會計處理以及未披露補稅事項相關風險的依據是否充分等情況。

2013~2015年，ENC分別實現營業收入123.97億元、135.71億元、127.08億元，實現淨利潤3.81億元、0.24億元、3.07億元。2014年，ENC在收入增長的情況下淨利潤大幅下滑，導致公司2014年對ENC確認投資收益648.95萬元，同比大幅下降9646.05萬元，是公司當年業績下滑的重要原因。

因此，交易所要求南京熊貓補充披露2014年ENC收入增長而淨利潤大幅下滑的原因，與2015年補稅所涉事由是否存在關聯；說明公司以前年度對ENC長期股權投資收益確認是否準確等。

除ENC相關事項外，上交所還問及公司業績變動原因、其他應收款形成原因和公司毛利率下降等問題。