CFC申報細項公佈 分5重點填報

據財政部提供CFC所得明細表，共五大部分：CFC基本資料（包含實質營運活動檢視、CFC財務報表是否經會計師簽證）、當年度盈餘計算、前十年虧損扣除表、歸課所得計算和營利事業認列CFC投資收益及境外可扣抵稅額明細表。

在前十年虧損扣除表的部分，其中自2023年度起的CFC虧損可扣除，但2022年度（含）以前的虧損不能適用。至於歸課所得計算方面，CFC當年度盈餘可扣除CFC當地法定盈餘公積、限制分配項目及虧損扣除，再依持股比例計算應認列CFC投資收益。

營利事業認列CFC投資收益及境外可扣抵稅額明細表則包含實際獲配CFC股利金額、處分CFC資訊等，以避免重複課稅。

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師林巨峰提醒，CFC所得明細表的填寫，是一家CFC填寫一張，僅需揭露營利事業直接投資的第一層CFC資訊，不必揭露透過第一層CFC直接或間接持有其他各層CFC的資訊。

他指出，CFC制度另一豁免規定爲個別CFC及全部CFC當年度盈餘合計均未超過700萬元；在計算全部CFC當年度盈餘（虧損）合計數時，可排除上述有實質營運活動的CFC盈餘。

最後則是營利事業已依照CFC規定認列投資收益課稅者，CFC在所在地國或大陸地區已繳納的股利或盈餘所得稅，須留意五年內的扣抵年限規定。