壽險七件事若有賺 要放帳上暫時不得分股利

據保險局統計，今年6月底整體壽險特別盈餘公積有8578億元，較2016年底的4723億元，增加3855億元，由於壽險業今年大賺逾3千億元，且匯兌成本比去年低，再加上處份債券等，2021年底特別盈餘公積的餘額極可能就突破9千億元。

爲了健全壽險業財務結構、強化清償能力，及爲了2026年接軌IFRS17等預作準備，保險局希望壽險公司不能「寅吃卯糧」，儘可能將獲利等保留帳上，或多提存相關準備，近年陸續發佈多個函令，要求壽險業提存特別盈餘公積。

所以目前壽險業有七件事都要提列特別盈餘公積，因此金額增加極快。

第一就是協助壽險業穩定匯率造成盈餘波動的外匯價格變動準備金，要求當年度稅後獲利10％要提列特別盈餘公積；第二是當年若避險成本節省的部分，亦要提列特別盈餘公積。

第三是投資性不動產採公允價值（即市價）開帳及續後列帳，增值金額不得分配，亦是全數提列特別盈餘公積。

第四是考量利變型保單會依投報率、市場利率等決定宣告利率，以利差決定回饋給保戶增值回饋金，爲避免壽險公司將這部分過度分配掉，也要求利變保單區隔資產增值高於準備金的部分，也要提成特別盈餘公積。

第五是損率有攀高趨勢的失能險，也要求若當年度有盈餘，都要提存下來；第六是旅平險中的意外死亡與失能給付部分，保費收入的10％在扣除20％稅後，亦是提存爲特別盈餘公積。

影響金額最大的是第七，就是壽險公司每年處份大量債券，爲避免公司是衝獲利、賣掉可與保單匹配的債券，所以要求處份未到期債券，則依未到期的年限比率將獲利保留帳上，一年可能增數百億元不等。