公司組織營利事業 辦理盈虧互抵 需扣投資收益

依財政部66年3月9日臺財稅第31580號函規定，公司組織的營利事業適用所得稅法第39條規定，從本年度純益額中扣除前10年各期覈定虧損者，應將各該期依同法第42條規定免計入所得額的投資收益，先行抵減各該期覈定虧損，再以虧損餘額，自純益額扣除。

近日高雄國稅局查覈110年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現A公司經會計師查覈簽證申報全年所得額爲300萬元，扣除前十年覈定虧損扣除額250萬元（109年度虧損金額），申報課稅所得額爲50萬元。

查覈發現，A公司109年度經覈定虧損250萬元，該年度不計入所得額課稅的投資收益爲200萬元，因此109年度可扣除虧損餘額應爲50萬元，覈定A公司110年度課稅所得額爲250萬元，調整後課稅所得額增加200萬元，補稅40萬元。

國稅局提醒，公司組織的營利事業，若是要適用所得稅法第39條第1項但書規定的盈虧互抵，須會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查覈簽證，並如期申報，方可適用前十年虧損扣除的規定。

如虧損年度有不計入所得額課稅的投資收益，虧損金額也應先減除虧損年度的投資收益，以其餘額自純益額扣除，以免因未將投資收益先抵減虧損金額，致多報前十年覈定虧損扣除額，而遭補徵稅款並加計利息。