小變化標定新風向 個稅App新增五項個人所得展示

中國共產黨第二十屆中央委員會第三次全體會議（以下簡稱“黨的二十屆三中全會”）臨近，關乎每個人口袋的個稅“賬單”也迎來新變化。

近日，新版本的個人所得稅App在收入納稅明細中新增5項個人所得展示，即經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。這是現行個人所得稅法中規定的個人所得稅9項所得中的後5項，皆爲財產性收入。

此前，個稅App僅展示9項中的前4項，即與工薪階層密切相關的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費。近日更新後，納稅人從各類渠道獲得的收入彙總得以展示，個人收入“賬單”展現更加全面。

雖然此次更新主要是增加查詢和展示功能，並不改變現有的彙算清繳方式，但多方的反應體現出社會對於個稅改革的關心。有專家認爲，個稅App的調整或將預示着未來中國個稅政策可能會向“綜合所得”模式靠攏。

“個稅改革向‘綜合所得’模式靠攏，是2019年個稅改革以來的趨勢。但是，此次個稅App的調整，是否意味着在短期內很快就要推行綜合所得，還有待進一步的信號。”中央財經大學財政稅務學院副教授孫鯤鵬告訴中青報·中青網記者，目前來看，短期內向“綜合所得”模式靠攏還有一定難度。

讓個稅改革與時俱進

作爲調節收入分配的重要工具，個人所得稅目前是我國的第四大稅種，僅次於增值稅、企業所得稅、消費稅。國家稅務總局數據顯示，2019年前10個月人均減稅1786元，惠及2.5億納稅人的“錢袋子”，其中，中低收入羣體受益明顯。當時的改革讓個稅制度從分類邁向綜合與分類相結合，改革“禮包”包括將個稅起徵點提高到5000元/月，首次引入專項附加扣除概念，把教育、醫療、住房、養老等支出設爲專項附加項目扣除，進一步優化調整個稅的部分稅率級距等。

去年，我國提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人等“一老一小”專項附加扣除標準開始實施，納稅人生育、養育、養老負擔進一步減輕。

“個人所得大致分兩類，勞動所得、投資或財產所得。大多數人的勞動技能是有限的，所以勞動所得也有限。而高淨值人羣的財富是龐大的，其帶來的投資或財產所得巨大。從稅率設置來看，以勞動所得爲主的綜合所得稅率最高可達45％，而投資或財產所得稅率最高爲20％。關聯上述因素組合，掙得少、掙得難，稅率反而高；掙得容易、掙得多，反而稅率低。從公平的角度、調節分配的職能作用，個稅應實時改革，跟上時代進步的要求。”在中國稅務學會學委會原副秘書長焦瑞進看來，未來個稅改革的重點是根據家庭的負擔、家庭的收入來調節稅收，合理設計勞動所得與財富所得稅收分配關係。“目前社保和個稅都採取統一的稅基，相較於高收入者，普通勞動者的負擔會比較重。”

“寬稅基、低稅率、嚴徵管”，真正降低中低收入人羣的稅負也是我國稅改的重點內容。

業內人士表示，從目前的稅收種類來看，新個稅政策只是走向綜合稅制的第一步，未來與個稅相關的涉稅數據會更多。中國財政科學研究院院長劉尚希也認爲，目前，我國個人所得稅覆蓋面較窄、收入規模小、佔比低，影響了其作爲直接稅的收入分配效果。

財政部公佈的數據顯示，2023年，我國個人所得稅收入爲14775億元，全國稅收收入181129億元，個稅佔比8.16%。

“從促進公平的角度來看，繼續擴大綜合計徵範圍、完善專項附加扣除項目、拓寬個人所得稅稅基，應該成爲個人所得稅改革的重點。”劉尚希在接受媒體採訪時表示，要在此進程中逐步擴大納稅人覆蓋面，同時，需加強對高收入人羣的徵管力度。

釋放消費新動能

眼下，以改革爲關鍵詞的黨的二十屆三中全會已進入倒計時。作爲今年政府工作報告明確透露的內容，“謀劃新一輪財稅體制改革”成爲焦點。財稅改革，也是我國多次重大經濟改革的突破口。

其中，個稅改革攸關人們的“錢袋子”，被認爲是黨的十八大以來稅制改革進程的縮影。

以個人所得稅所屬的直接稅爲例，從2013年《中共中央關於全面深化改革若干重大問題的決定》首次提出“逐步提高直接稅比重”，到“十三五”規劃進一步強調“逐步提高直接稅比重”，再到“十四五”規劃提出“健全直接稅體系，適當提高直接稅比重”，針對直接稅體系健全和提高其比重的改革一直在推進。

“提高直接稅比重是稅制改革的一個重要方向。”孫鯤鵬進一步分析說，直接稅不易轉嫁，我國直接稅主要包括企業所得稅和個人所得稅，“在當前財政緊平衡的情況之下，此改革應呈現結構特徵，加強對高收入羣體的調節作用，增加所得稅的收入，適當降低增值稅等間接稅比重，從而釋放消費的新動能。”

中國社會科學院學部委員、原副院長高培勇認爲，從稅收角度去釋放消費的新勢能，要從結構角度着眼。一方面，我國現行的稅制結構以間接稅爲主，間接稅是累退稅，收入越高的人，在間接稅的負擔上所承受的比例相對越低，而收入越低的人，承受的比例會越高，這不利於擴大消費。另一方面，價格一般由成本、利潤加上間接稅決定，若間接稅的比重增大，則商品和服務的價格相對就高，這也將抑制消費。

“直接稅比重上升，間接稅比重下降，就意味着稅收進入價格當中、擠佔價格空間擡高價格水平的力度會相應減少，從而有助於擴大消費。”高培勇強調，上述這些操作路徑都是在稅收總量大致保持不變的前提下進行的，一般情況下不會傷及可支配收入和轉移支付。“轉移支付也是有助於增加居民可支配收入、擴大消費的一個重要力量。”高培勇說。

稅惠新課題

從擴大稅基覆蓋面、優化綜合與分類相結合的徵收制度，到逐步提高直接稅的比重、相應降低消費的稅負，稅制結構的優化始終在效率與公平中權衡。走到新個稅法實施的第6年，歷經七輪改革的個人所得稅又面對新的時代課題：如何在高質量發展中促進共同富裕，如何鼓勵創新、優化資源配置，增強稅制對高質量發展的支撐。今年的政府工作報告提出，謀劃新一輪財稅體制改革，落實金融體制改革部署，加大對高質量發展的財稅金融支持。

中央財經大學教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌在最近的一篇文章中寫道，作爲財政工具之一，稅收制度既可以擴大總需求、穩定經濟增長，又可以促進產業結構升級，對於提高國民經濟循環質量、推動高質量發展具有重要作用。稅收政策作爲一種生產關係，能夠爲新質生產力的發展塑造新的動能。

蔡昌特別提到面對新型勞動者，要持續落實和完善現行的各項高科技人才稅收優惠政策，通過完善增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅收優惠政策，鼓勵企業培養人才，增強企業的人才吸引力。同時對科技創新人員給予力度更大的個人所得稅優惠政策，增強國內稅制對全球科技人力資本的吸引力，加強國家間技術互補與人才的國內外雙循環，以新質生產力發展統一大市場。

海南一家煉化企業的體驗是，在2020年被評定爲海南自由貿易港鼓勵類產業後，該企業所得稅率由25%降至15%；公司內部符合海南省人才認定標準的人才，一個納稅年度內在海南自由貿易港內累計居住滿183天的，個人所得稅率按照最高15%繳納；公司進口的設備、“三劑”（化工原料）符合正面清單要求，也可以免徵進口環節關稅、增值稅及消費稅。三項政策將“人流”“物流”“資金流”匯聚，2021年，該企業的原油加工量和利潤總額達到公司歷史最高水平，僅所得稅這一項費用就節約4.7億元人民幣。

2020年6月以來，我國多地推行“雙15%”稅惠政策，被納入當地鼓勵類產業目錄的企業減按15%的稅率徵收企業所得稅，符合條件的高端人才和緊缺人才個人所得稅實際稅負超15%的部分，予以免徵。

“人才和高收入羣體的流動性較強。”孫鯤鵬認爲，類似的所得稅優惠政策，能在一定程度上降低關鍵行業人才的個人所得稅負，激發科技人員的創新活力，但同時也要注重權衡效率與公平，“在實行的過程中要強調精準性，低稅率要針對真正的創新人才，而不是被用作一般性的避稅手段。”

中青報·中青網記者 朱彩雲 來源：中國青年報

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