學者觀點－善用教職人員調薪契機，優化退休金制度

隨着教職人員明年調薪的機會，同時提高稅賦優惠和調整預設機制，提高私校教職員的退撫儲金制度自願提撥率，是一個值得考慮的改革方向。圖／摘自Freepik

在臺灣，由於部分退休金制度存在的龐大財務缺口，讓我們經常忽略了通過制度設計來激勵個人提撥退休金的可能性。而即將在明年元旦實施的軍公教人員調薪4％就是一個良好契機。

在此背景下，由於私校教職員的退休金制度爲確定提撥制，且缺乏誘因設計鼓勵自願提撥，我們可以藉機微調私校退撫儲金制度，提高稅賦優惠，同時將部分加薪比例設爲預設自願增額提撥，相信這能有效協助私校教職員增加退休金提撥。

對私校教職員而言，其職業退休金是採用確定提撥制，每月提撥金額爲薪資（本俸2倍）的12％。另外，自願提撥薪資的4.2％可享有所得稅免稅的稅賦優惠。相較之下，新進公立學校教師的提撥率爲本俸兩倍的15％，並享有5.25％的稅賦優惠。在職業公平下，政府應微調私校教職員的提撥率至5.25％，提高1.05％的稅賦優惠額度，特別是私校教職員的退休金制度沒有財務缺口，未來也無需政府撥補更需要透過制度設計鼓勵自願提撥。

然而，單純的稅賦優惠並不足以有效吸引自願提撥。根據各國制度經驗，設計預設選項是增加自願提撥的有效方式之一。在即將實施的4％加薪中，我們可以調整預設提撥率爲1.05％，並允許不願提撥的教職員自行申請取消提撥。這樣的輕推（Nudge）效果相信能鼓勵更多人自願提撥，同時享受相應的稅賦優惠。因此，建議將實際薪水增加2.95％，另外再加上自願提撥薪資1.05％的退休金預設選項設計，這樣的設計對整體私校教職員的福利將更有助益，並能將加薪結合稅賦優惠。

以私立大學教授爲例，若任職滿25年，以4％報酬率計算，預設12％的提撥率可使其領到約569萬元的退休金，而自願提撥1.05％則可增加50萬元，若是能鼓勵同仁提高至5.25％的稅賦優惠上限，則可達到818萬元。這樣1.05％預設提撥的微調，在加薪的同時兼顧退休金制度設計，對整體私校教職員的退休保障將產生更積極的影響。

由於退休金制度改革困難，特別對確定給付制退休金制度而言，如勞保與退撫制度，如何填補財務缺口確實難以找到最佳解決方案。然而，對於確定提撥制退休金制度，例如勞退新制、私校退撫儲金以及新進公教人員的退撫新制，政府應思考如何調整以有效幫助提高民衆退休保障，在採行其他政策調整的同時一併進行制度設計的改善。隨着教職人員明年調薪的機會，同時提高稅賦優惠和調整預設機制，提高私校教職員的退撫儲金制度自願提撥率，是一個值得考慮的改革方向。