KPMG揭六大議題 檢視稅務風險

KPMG安侯建業10月19日舉辦「2022稅務年會」，KPMG安侯建業稅務部執行副總經理謝昌君（左起）、副營運長丁傳倫、營運長陳彩凰、執行副總林嘉彥、副總經理張維欣均一同與會。圖／KPMG安侯建業提供

新冠肺炎（COVID-19）疫情肆虐全球兩年多，對於疫情從一開始的「對抗」已轉爲「共存」，於此同時，國際間對於侵蝕稅基的打擊行動更是持續進行中。

KPMG安侯建業聯合會計師事務所日前舉辦「2022稅務年會」，結合臺灣、香港兩地會計師豐富的實務經驗，藉由六大議題剖析國內外稅務重要議題，協助企業掌握最新的稅務相關法規修訂、重新檢視可能遇到的稅務風險，以爲妥善因應。

企業應逐步應對

因ESG衍生的業務變化

ESG推行已成爲目前最重要的國際趨勢，透過ESG指標可衡量企業管理層的營運效率及影響未來策略方向。

KPMG稅務部執行副總林嘉彥在開場時即指出，ESG政策及邁向永續的倡議將繼續改變許多企業，隨着內部和外部利害關係人關注ESG政策，跨國企業正在將ESG相關的要求及考量納入營運模式進行調整。

由於ESG倡議的迅速出現及影響廣泛，企業內部的稅務團隊必需採取因應措施，包括是否需要調整移轉訂價政策、瞭解與ESG相關的營運模式改變、並重新檢視對價值創造及利潤動因的分析，確定由誰提出及制定ESG永續戰略後，接下來的應對策略還有識別業務中的潛在變化、評估對業務結果的預期影響、分析ESG相關的移轉訂價政策變化，以及更新移轉訂價文件。

林嘉彥提醒，跨國企業需要將ESG相關變化如何影響功能、資產和風險納入移轉訂價文件，並將ESG驅動業務利潤的動因應反映在主體文檔中。

全球最低稅負制來襲

可能在2024年上路

KPMG安侯建業稅務部副營運長丁傳倫則說明企業最關心的BEPS 2.0全球反避稅趨勢。

OECD BEPS包容性框架成員國於2021年10月8日達成一項歷史性協議，由137個成員國／管轄區共同發佈國際稅收制度的兩大支柱。

第一支柱是針對獲利能力最高的跨國企業，部分利潤重新分配至市場國；第二支柱針對符合營收門檻的跨國企業，需課徵15％的全球最低稅負。

丁傳倫指出，BEPS 2.0代表着各國的政治角力，若兩大支柱皆實施，將會是100多年來國際稅收制度上一大變革，儘管實施日程仍不確定，但導入預計將是不可逆轉的機制。集團營收逾7.5億歐元的大型臺商尤其要特別留意第二支柱，因爲在全球最低稅負制（GloBE）的框架下，只要大型跨國企業在營運所在的租稅管轄區，有效稅率低於15％，就必須對轄區內所產生的利潤繳納補充稅（Top-upTax）。

依據「所得涵蓋原則」（Income Inclusion Rule，），對於位在低稅負租稅管轄區的集團成員將課徵補充稅，通常會由最終母公司課徵補充稅，根據目前許多國家的公開宣示與立法進度，全球最低稅負制有可能在2024年上路。