企業申報交際費 留意上限

財政部臺北國稅局表示，如果公司員工去境外出差有交際費，應並同當年度其他境內交際費一同申報。不過，企業須留意交際費列報上限，一般全年進貨淨額在3,000萬元以下企業，申報交際費抵稅額度不得超過進貨淨額的千分之1.5。

依我國所得稅法第37條與營利事業所得稅查覈準則第80條規定，企業可計算交際費限額列報，但公司必須留存統一發票或收據列在帳簿上，否則會被認定爲個人消費或其他非本業費用、遭國稅局補稅。

舉例來說，若企業在外宴客及招待費用以統一發票爲憑，即使合作對象是免用統一發票的小商家也要索取普通收據，免記帳簿。如果是購入物品如餐券、禮券或其他產品等，必須在帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額，並保留統一發票或收據。

因中秋佳節將至，不少企業也會贈送禮品給客戶或是合作公司，國稅局官員指出，營利事業爲擴展業務的禮品或餐費，在公司帳務處理上應列爲交際費入帳，不得列爲其他費用。若企業申報交際費時，稅局將依照限額計算，超出部分就會剔除並要求公司補稅。

按照查覈準則規定，全年進貨淨額在3千萬元以下公司，一般企業交際費上限爲進貨淨額的千分之1.5，若是使用藍色申報書企業、則上限爲千分之2。

企業進貨淨額若超過3千萬元，一般公司交際費上限爲千分之1，使用藍色申報書企業則爲千分之1.5。

舉例而言，A公司2017年申報境內交際費2百萬元、境外交際費50萬元。但國稅局查覈後發現，適用藍色申報書的A公司單年進貨淨額才6億元，等於交際費申報上限僅90萬元，多列的160萬元不得抵減公司所得。

官員指出，多列報的交際費除補稅外也要加計利息，即爲按照郵政儲金1年期定期儲金固定利率1.04％依日計算。若Ａ公司被查覈到有誤報餽贈費用爲其他項目，餽贈費用也要改列到交際費，若超出上限則無法抵稅。