企業書審申報營所稅 今年仍有疫情紓困

該局進一步說明，適用擴大書審之營利事業，仍應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證，其帳載結算事項，並依營利事業所得稅查覈準則規定自行依法調整，調整後之純益率如高於擴大書審要點之純益率，應依較高之純益率申報繳納稅款。

舉例來說，甲公司111年度營業收入淨額新臺幣700萬元，其適用擴大書審要點之純益率標準爲6％，如110年度營業收入淨額經覈定爲1,000萬元，因111年度營業收入淨額較110年度減少達30％，甲公司辦理111年度營利事業所得稅結算申報時，得按該6％純益率標準之80％計算所得額爲33.6萬元。

但如果甲公司111年度帳載結算純益率爲5％，因已高於擴大書審要點規定純益率4.8％，應依較高之純益率5％辦理結算申報。

該局呼籲，適用擴大書審之營利事業，應依正確填報之行業代號及所適用之擴大書審純益率標準計算所得額，如因受疫情影響而得降低擴大書審純益率標準者，可依上述原則，計算申報應採用之純益率，以保障自身權益。