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遺產E劇場／海內外資產傳承子女　可能得繳上二次稅

▲民衆海外置產傳承子女時，可以多瞭解國內外遺產稅相關規定。圖爲美國紐約市曼哈頓中城大中央總站（Grand Central Terminal）。（圖／取自免費圖庫Unsplash）

當要將財產傳承給下一代子女時，舉凡是海內外房子、壽險保單等，到底哪些是要支付遺產稅，哪些可以之前依法安排列入遺產稅免計算範圍內，可能生前就可以多瞭解法規及處理，免得可能要繳到二次遺產稅。

依《保險法》第112條規定，保險金額約定於被保險人死亡時，給付於其所指定的受益人者，其金額不得作爲被保險人的遺產。

東宏是一個上班族，他的家人多年前都移民到美國，也都取得美國的國籍，只有他因爲不習慣美國的生活，所以一個人住在臺灣。

他父親每年只有回來過年一次，居住時間很短，在美國有不少房產，在臺灣也有1間收租的房子和一些以前繼承的遺產，算一算市價約在2千多萬，以及還有幾張壽險保單。

不幸的是，他父親在上個月因車禍突然過世了，一家人辦妥父親後事後，準備開始辦理遺產稅和繼承的相關事項，其中父親壽險保單皆有勾選指定受益人，東宏和妹妹繼承了保險金都無須列入遺產稅的計算範圍內，而臺灣的房產依規定辦理也沒有問題。

只是東宏父親在美國的房產，除了向美國政府申報遺產稅之外，他不知道他父親在臺灣的資產，是否還要向臺灣政府申報遺產稅？

依我國遺產及贈與稅法的規定，遺產稅的課稅範圍包含對人與對物兩種。

對人的部分，是指凡經常居住中華民國境內之中華民國國民，若其死亡時遺有財產者，就必須對其在中華民國境內及境外的全部遺產課徵遺產稅。

因此大多數如你我的國民，不論過世時，在世界上哪個國家留下財產，繼承人都必須向國稅局申報這些海內外的遺產，若未申報，就構成逃漏稅，至於是否會被國稅局查到，則屬於另一件事。

對物的部分，是指若非中華民國國民，但死亡時在中華民國境內遺有財產者，對於其在中華民國境內之遺產，必須依我國遺產稅法規定課徵遺產稅。

例如有外商或外國駐臺的人員，生前曾購買臺灣的房地產或股票，他們一但過世，繼承人也是要就這些遺產，向臺灣國稅局申報遺產稅。

但是，由於臺灣承認雙重國籍，所以有許多華僑仍有臺灣國籍，這些華僑平時都是住在僑居地，很少在臺灣，若對這些華僑一律比照常住臺灣的國民課稅，一定會產生很大困擾。

因此，在我國的遺贈稅法上，特別將這些經常居住中華民國境外之國民，比照非中華民國國民辦理，只對其在中華民國境內留有遺產時課遺產稅。

以本案例而言，東宏的父親雖仍有臺灣國籍，但非經常居住在臺灣，因此東宏父親在美國的遺產，不用向臺灣的國稅局申報遺產稅，但在臺灣留下的遺產，仍必須向臺灣的國稅局報稅。

不過，這些華僑的居住國，遺產稅可能是採取屬人主義（例如美國），如果美國沒有類似我國遺贈稅法第11條對國外財產已納稅額可申請扣抵規定的話，就可能會形成雙重課稅，這一點是比較傷腦筋的。

臺大法律系畢業，擁有律師執照，擅長財產繼承、遺囑撰寫教學、遺產分配、房屋買賣等案件。

《ETtoday保險雲》邀請到擅長房屋財產繼承、遺產等相關法律規定的律師劉韋德，開闢「遺產E劇場」專區，不定期和讀者分享《民法》、《保險法》等常見實務見解，透過故事舉例的方式，邀請讀者認識法律中的奧秘。

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