列報交際費or廣告費 以對象區分

國稅局官員表示，近來有不少企業混淆「交際費」與「廣告費」性質，最簡單的辨認方法爲「招待對象」，如果是對「特定族羣」支出之費用爲交際費，非特定者即爲廣告費。

官員指出，交際費與廣告費在申報上最大的差異是金額上限，廣告費依照我國營利事業所得稅查覈準則第78條規定屬於無上限。但交際費在同準則第80條有其上限，最多不得超過全年進貨淨額千分之2。

根據我國營利事業所得稅查覈準則第80條，交際費列報上限準則以全年進貨淨額在3,000萬元以下企業爲例，不得超過全年進貨淨額千分之1.5，若使用藍色申報書則不得超過全年進貨淨額千分之2。如果全年進貨淨額超過3,000萬元至1億5,000萬元的企業，超過3,000萬元部分以不超過千分之1爲限，使用藍色申報書則不能超過千分之1.5。

以稅法定義而言，交際費是指業務上直接支付的交際應酬費用，像是企業因業務需求餽贈客戶物品、設宴款待或招待旅遊等，屬於企業在從事營利活動過程中，爲塑造或改進公司獲利及建立公共關係而對特定人士的支出。

而廣告費則是着重建立企業自身形象、知名度或爲了擴展商品銷售，所從事各種活動宣傳，像是到報章雜誌媒體下廣告、運用實體活動贈送產品以增加曝光度等。

然而，不管是列報公司交際費還是廣告費，都須具備憑證以做申報，官員表示，若在外宴客、招待或是下廣告以統一發票爲憑，即使合作對象爲免用統一發票的小商家也要索取普通收據，免記帳簿。如果是購入物品如餐券、禮券或其他產品等，也要在帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額，並保留統一發票或收據。

官員舉例說明，曾有A公司經營西藥批發，在2014年申報營利事業所得稅時，列報了廣告費1千萬元。但國稅局查覈後發現，其中有800萬元是邀請國內醫生參加海外會議、推廣產品，屬於對特定醫生招待，因此爲交際費性質，超過上限額度部分須補稅並加計利息。