影／所得稅新法明年上路 四口之家省稅上萬元
立法院年初通過「所得稅法」修正案，大幅調高標準扣除額、薪資、身心障礙及幼兒特別扣除額，據財政部估計，全臺將有542萬戶受惠。以一家四口（五歲以下子女二人）爲例，家庭年薪100萬元~120萬元，一年可省下上萬元的稅負。
▲所得稅法修正，對於家有幼兒的四口家庭，粗估可省下上萬元稅負。（圖／網友茁木先生授權提供）
四大族羣省很大
僅管明年起基本工資調高到2萬3100元，但對弱勢受薪階級而言，負擔仍重。爲此，立法院於今年初通過所得稅修正法案，落實總統蔡英文的稅改政見，提高各項扣除額，預計明年報稅時適用新制，包括新鮮人、小資族、年輕夫妻都能受惠。
其中，綜所稅標準扣除額由9萬元調高至12萬元，薪資及身障特別扣除額由12萬8,000元增至20萬元；幼兒學前由2萬5,000元提高至12萬元。凡個人或單身年所得40.8萬元、雙薪家庭所得81.6萬元、雙薪三口之家（五歲以下子女一人）年薪102.4萬元、四口之家（五歲以下子女二人）年薪123.3萬元以下者，皆可免稅。
安永稅務服務執業會計師楊建華表示，若家庭年薪在100萬元~120萬元者，省稅效果非常明顯，甚至高達上萬元。例如，四口之家只有丈夫賺錢，年薪在120萬元左右，且育有2個幼子，一年可省下約1萬6100元稅負；如果月薪只有3萬元的單身新鮮人，也可從原本要繳稅，變得不用繳稅，確實達到照顧低薪、年輕人的目的。
在一家四口之中，現制的每人免稅額是8.8萬元，四口人共計35.2萬元；標準扣除額是9萬元，因爲是夫妻兩人，所以可以減除18萬元；薪資特別扣除額是12.8萬元，因爲只有丈夫在賺錢，所以只能扣除一人；另外兩個學齡前的孩子，共計5萬元的幼兒特別扣除額。總計，該四口之家可扣除的額度爲71萬元，所得淨額爲41萬元，適用稅率在5%，應繳交的稅額爲2萬4,500元。
月薪3萬元以下免繳稅
但依照新制來看，免稅額仍維持每人8,8萬元，四口人共計35.2萬元；標準扣除額提高到12萬元，夫妻兩人共有24萬元；薪資特別扣除額提高20萬元；學齡前孩子的幼兒特別扣除額共計24萬元。
依此來算，扣除額共計103.2萬元，所得淨額爲16.8萬元，適用稅率5%，要繳的綜所稅大幅降低至8,400元，相較於舊制來算，該家庭明年申報綜所稅可以減少1萬6,100元的負擔。
另外，KPMG 安侯建業稅務部營運長張芷也舉例，年輕小夫妻的丈夫月薪5萬元、妻子月薪2萬8,000元，各領一個月的年終，家庭年薪101萬4,000元，低於免稅額、標準扣除額、薪資所得扣除額及幼兒學前特別扣除額合計數102萬4,000元，明年稅改新制上路後，也從現制要繳1萬4,450元，變成不用繳稅。
若以月薪3萬元以下、年所得36萬元的年輕人來說，舊制免稅額8.8萬元、標準扣除額9萬元、薪資特別扣除額12.8萬元，合計扣除額爲30.6萬元，淨所得5.4萬元、稅率5％，最後要繳2700元的綜所稅；但以新制來算，免稅額8.8萬元、標準扣除額18萬元、加上薪資特別扣除額20萬元，合計40.8萬元，超過所得36萬元，該年輕人明年就不用繳稅了。
有扣繳者 要申報才能退稅
楊建華提醒，雖然單身所得在40.8萬元、雙薪家庭所得在81.6萬元、雙薪三口之家（五歲以下子女一人）年薪102.4萬元、四口之家（五歲以下子女二人）年薪123.3萬元以下的納稅義務人，可以免繳綜合所得稅，但明年5月還是要記得依法申報，因爲有些公司可能會預扣稅額，如果沒有申報或忘記申報，恐怕就無法退稅了。
▼所得稅法扣除額新舊比較表。（製表／記者吳靜君）